所得税汇算清缴表_所得税汇算清缴表在哪里打印

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一、马上收藏！一例讲全所得税汇算清缴申报！（附详细申报截图）

今天，就针对一个综合案例对企业所得税汇算清缴进行实例讲解与纳税申报，还没有申报过企业所得税汇算清缴的小伙伴有福了，涛哥将对每项业务的申报明细进行讲解并附申报填写截图！

某有限公司打算要进行2020年的所得税汇算清缴工作，在2020年发生的主要项目如下：取得主营业务收入48 000万元、其他业务收入2 000万元、营业外收入1 000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25 000万元、其他业务成本1 000万元、营业外支出1500万元、营业税金及附加4 000万元、管理费用3000万元、销售费用万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。本年已经实际预缴所得税1500万元(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证)

业务一

当年5月份将自产的两台大型设备通过市政府捐赠给受灾地区，“营业外支出”已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计236.40万元，每台设备市场销售价格140万元（不含增值税）。

一、涉及知识点：公益性捐赠的税前扣除与税法上的视同销售

二、具体规定：

1.公益性捐赠支出：

根据相关规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

其中，年度利润总额是а√天堂网最新版在线指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门。

提醒

一是只有符合条件的公益性捐赠支出才能在税法规定的范围内税前扣除；

（1）受赠单位必须是公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，若直接捐赠给其他单位，则不予税前扣除！

（2）受赠单位必须是在公益捐赠扣除名单范围内，所以企业在所得税纳税申报中，一定要查询捐赠的对象当年是否在相关部门下发的名单中。

二是公益性捐赠的扣除基数是按照会计准则计算的会计利润，无关按照税法口径的纳税调整。

2.税法上的视同销售：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

国税函〔2008〕828号《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（五）用于对外捐赠；

三、实例讲解

对于公益性捐赠：

我们可以看出涛哥有限公司是符合公益性捐赠支出的条件的，因此扣除的限额=6000*12%=720万元，大于实际发生额236.40万元，暂时无需进行纳税调整。

而对于视同销售：

增值税视同销售，则确认的应交销项税额=140213%=36.40万元（这里要根据市场销售价格计算）

企业所得税视同销售，则确认的视同销售收入=140*2=280万元，确认视同销售成本=236.40-36.40=200万元，因此应调增应纳税所得额=280-200=80万元

涛哥有限公司捐赠自产的设备在增值税与所得税均视同销售，但是在会计上因相关的经济利益没有流入企业，因此账上不确认收入。

账务处理如下：

借：营业外支出 236.40（单位：万元，下同）

贷：库存商品 200

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）36.40

四、纳税申报如下：

五、相关知识点链接：区别增值税、所得税、会计上三者确认收入的不同

业务二

广告费支出8 000万元，业务招待费支出350万元，账上挂销售费用。

一、涉及知识点：广告费支出和业务招待费支出的税前扣除

二、具体规定：

广告和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5‰。

企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

对从事投资股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

三、实例讲解

广告费和业务招待费的扣除基数+2 000+(万元)。

广告费扣除限额=50 280x15%=7542(万元)，小于实际发生额8000万元，广告费应调增应纳税所得额=8 000-7 542=458(万元)。

业务招待费限额1 x5‰=251.40(万元)。业务招待费限额2=350x60%=210(万元)。所以，税前准予扣除的业务招待费为210万元。业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140(万元)。

四、纳税申报如下：

五、相关知识点链接：广告费和业务宣传费的涉税处理

业务三

实发工资6000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费500万元、职工教育经费490万元。

一、涉及知识点：工会经费、职工福利费和职工教育经费的税前扣除。

二、具体规定：

1、企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

2、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

3、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

三、实例讲解

工会经费可扣除数额=6000x2%=120(万元)，小于实际发生额150万元，应调增应纳税所得额30万元。

职工福利费可扣除数额=6000 X 14%=840(万元)，大于实际发生额500万元，无需进行纳税调整。

职工教育经费扣除数额=6000x8%=480(万元)，小于实际发生金额490万元，应调增应纳税所得额10万元。

则工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增的应纳税所得额=30+10=40(万元)

四、纳税申报如下：

业务四

计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。

一、涉及知识点：资产减值损失准备金的税前扣除

二、具体规定：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条的规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。

三、实例讲解

本业务中资产减值准备金应调增应纳税所得额1 500万元。

四、纳税申报如下：

五、相关知识点链接：资产减值损失的税务处理

业务五

公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。

一、涉及知识点：国债利息收入免税和股东分红的涉税处理

二、具体规定

国债利息收入免税：企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税；

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益予以免收企业所得税，如果是购买上市公司的股票，规定是需要连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以上取得的投资收益才予以免税，国家对不超过12个月的短期炒作股票取得的投资收益的企业并不免税。

三、实例讲解

取得的国债利息收入200万元免税，应调减应纳税所得额200万元；购买某上市公司股票分得股息300万元（持有不满12个月）不免税，无需调整应纳税所得额。

四、纳税申报如下：

五、相关知识点链接：股东分红的财税处理

业务六

因合同未及时履行支付违约金200万元，公司车辆交通违章罚款1万元

一、涉及知识点：罚款的税务处理

二、具体规定：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失支出不得扣除。

提醒

实务中应注意区分行政罚款、罚金和经济性罚款的区别。

行政罚款、罚金和被没收财物的损失违反了国家相关法律，不允许在企业所得税前扣除，应做纳税调增处理；
经济性罚款，比如合同违约金（包括银行罚息）、赔偿金、补偿性罚款和诉讼费等，只是不符合交易双方经济合同的约定，但是是与生产经营相关，应允许企业所得税前扣除，不需做纳税调整。

三、实例讲解

违约金200万元属于经济型罚款，可以税前扣除，无需进行纳税调整；而公司车辆交通违章罚款属于行政性罚款，需要调增应纳税所得额1万元。

四、纳税申报如下：

汇总申报表

二、年度所得税汇算清缴表怎么填

一、正文回答收入明细表根据利润表本年累计数分项填写，营业外支出要分拆，根据实际填写，按账目填写，需要调增的就调增，企业所得税亏损弥补明细表亏损5年内弥补完，税收优惠明细表没有税收优惠项目，前面都是0，填写从业人数、资产总额和所属行业，境外所得税抵免，以公允价值计量资产纳税调整表有就填，没有就填0，广告费和业务宣传费调整表，有就填写，折旧摊销折旧的年限不要低于税法要求，否则调增，要对固定资产分类再填表。二、分析企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业注销的，应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。三、什么是所得税汇算清缴？企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得额，结清全年企业所得税税款的行为。

三、所得税汇算清缴附表四怎么填

公司11年成立的，11年和12年都亏损，现在填12年的所得税汇算清缴附表四，11年汇算清缴主表上23行数字-67万，12年主表23行数字-236万，请问在附表四上应该怎么填列？1.第1列“年度”：填报公历年度。
第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报年度。

2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“－”表示）。

3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：（以“－”表示）。

4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列合计。

5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列合计。
（第4列为正数的不填）。

6.第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额。

7.第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数≤6行4列的合计数）。

8.第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。
11列＝4列的绝对值－9列－10列（第四列大于零的行次不填报）。

9.第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。

四、表间关系
第6行第10列＝主表第24行。

四、亏损企业所得税汇算清缴表怎样填

答：第1行至第5行依次从第6行往前倒推5年，第6行为申报年度。第2列“盈利额或亏损额”填报《主表》第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”表示）。第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额（以“-”表示）。第4列“当年可弥补的所得额”金额等于第2-3列合计。第9列“以前年度亏损弥补额”金额等于第5-8列合计（第4列为正数的不填）。第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额；第10列第6行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1-5行第10列的合计数（6行10列的合计数小于或等于6行4列的合计数）。第11列第2-6行“可结转以后年度弥补的亏损额”填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额，以及本年度尚未弥补的亏损额。11列=4列的绝对值-9列-10列（第4列大于0的行次不填报）；第11列第7行“可结转以后年度弥补的亏损额合计”填报第2至6行第11列的合计数。就表间关系而言，第6行第10列=主表第24行。